サイタ資格取得講座日商簿記検定講座日商簿記1級試験 東京 スドウの日商簿記1級試験講座 レッスンノート キャッシュ・フロー計算書の入門

キャッシュ・フロー計算書の入門

日商簿記1級試験講座のレッスンノート

レッスンノートって?レッスンノートって?

体験レッスンご受講くださり、誠にありがとうございました。

レッスンの内容を振り返ってみましょう!

【キャッシュ・フロー計算書の目的、構成】
会計期間において、会社の資金がどのような活動で増減したかを表す財務諸表です。企業の活動を、以下の3つに分けて、さらに詳細な資金増減内容とその金額を記載していきます。
○財務活動によるキャッシュフロー
株式発行や借入などによる、資金の増減です。具体的には、
・借入による収入
・借入金の返済による支出
などの項目です。関連するBSの科目としては、借入金、資本金などです。
それらの期首~期末の増減は、裏を返せば資金の増減となります。たとえば、
借入金残高が増加した→資金を借りたから増加した→借りた分資金も増加した
という具合です。
○投資活動によるキャッシュ・フロー
設備、有価証券、定期預金のなどの取得、売却などに係る資金の増減です。具体的には、
・有形固定資産の取得による支出
・有価証券の売却による収入
などです。BS科目の固定資産の属する科目が関連するといえます。それらの残高の増減が、資金の増減となることは、上記での説明と同様です。
○営業活動によるキャッシュ・フロー
上記の活動以外の、いわゆる営業活動による資金の増減です。具体的には、
・商品の売上による収入
・商品の仕入れによる支出
・人件費の支払いによる支出
などです。
ところが、上2つの活動と異なり、営業活動について細分化してそれぞれの資金の増減を記載する(これを「直接法」と言います)のは、実務的にかなり大変です。そこで細分化せずとも、営業活動全体の資金の増減額を出してくれればいいよ、ということになっています。この記載方法を「間接法」といいまして、大半の会社がこちらの方法を採用しています。
その、営業活動全体の資金の増減なのですが、
①税引前利益からスタート
②そこから、現金の出入りのない損益項目をのぞく(例:減価償却費)
③現金の出入りはあるが、営業活動でない活動による損益項目を除く(例:受取配当金)
④収益・費用額を収入・支出額に調整する
(例:掛売上しても、掛代金を回収しなければ、収益は上がるが、収入はゼロ。この差額を調整する)

上記の金額を算出するための便利な方法として、一緒に見ました精算表があり、よく実務的に使われているのです。

ということで、今回のレッスンでは本当に入門的なことのみを確認していきましたが、上記の基本をベースにして、より詳細を学んでいけば、全体を把握することができると思います。今後ともよろしくお願いいたします。
新着レッスンノート

レッスンお疲れ様でした。 現在の日本の会計基準上、ソフトウエアを 1 受注制作のソフトウェア 2 市場販売目的のソフトウェア 3 自社利用のソフトウェア に分類し、それぞれの分類ごとに定められた基準で会計処理を行っていくことになります。

レッスンお疲れ様でした。 ソフトウエアに関して、現在の日本の会計基準上では、 ①研究開発費等に係る会計基準 ②研究開発費及びソフトウェアの会計処理に関する実務指針 によって定められています(①にもソフトウエアについての記載があります) これは、ソフトウエアの開発活動におい...

レッスンお疲れ様でした。 現在の会計基準上、研究開発活動の為の支出は、支出時に費用計上されることになっています。確かに、研究開発活動は将来における新商品等のための支出で有り、その新商品等の販売時に対応して費用計上すべきとの考え方もあります。ただし、研究開発活動というのは、その成功に関して...

レッスンお疲れ様でした。 連結グループ単位でも、キャッシュフロー計算書は作ることが出来るわけですが、その方法には2種類ありまして・・・ ①グループ各社が単体でキャッシュフロー計算書を作る。それを合算し、必要な修正を加えて完成させる。 ②連結BS・PLから連結キャッシュフロー計算書を作成す...

レッスンお疲れ様でした。 企業会計原則には、重要性の原則 というものがあります。 それは、重要性の乏しいものについては、本来の厳密な会計処理でなく、簡便的な処理も認める、というものです。 では、その 重要性とは何か?ということですが、考慮すべき点の一つには、量的な重要性があり...

レッスンノート ページ先頭へ