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この仕訳、出来ますか!?(消費税編)。

この仕訳、出来ますか!?(消費税編)。

【問】

決算期において納付すべき消費税の額を算定した。
なお、本年度の消費税の仮払分は360,000円、仮受分は320,000円であり、消費税の記帳は税抜方式により行っている。

(解答)














【解答】
(借方)              (貸方)
 仮受消費税   320,000   仮払消費税  360,000
 未収還付消費税  40,000

【解説】
決算時における確定消費税の仕訳処理ですが、通常仮受消費税と仮払消費税を相殺消去して納税額(未払消費税額)を計上するのですが、もし、仮払消費税より仮受消費税の方が少なかったかった場合はどうなるのか!?を確認するために出題してみました。

実務でこの様な現象が生じるのは、
1.高額な設備投資を行った場合と
2.課税仕入れ額よりも課税売上高の方が少ない場合です。
課税仕入れ高より課税売上高の方が少ないと言う事は、商品の販売高(売上)の方が少ない事を表していますので、会社の業績が悪かった(赤字経営であった)事を意味しています。
ですから、消費税の還付を受ける事は、必ずしも良い事とだとは言えません。
受験者の皆さんが実務について経理の責任者(課長職、部長職)に就かれた時は、取締役会議や経営責任者会議などで財務状況の説明をする機会があれば、会社にとっては良い事ではない事を指摘しましょう!!。

 

(2020年1月12日(日) 23:22)

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