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この仕訳、どう見分ければ良いいの!?(課税所得計算と税効果会計)。

この仕訳、どう見分ければ良いいの!?(課税所得計算と税効果会計)。

【問1】
決算において、備品の減価償却費360,000円を計上したが、そのうちの40,000円は法人税法上、損金に算入することが認められなかったため、税効果会計の処理を行う。
なお、法人税等の実効税率は40%とする。

(解答)










【問2】

決算において、税引前当期純利益1,000,000円を計上したが、貸倒引当金繰入の損金不算入額10,000円、および減価償却費の損金不算入額90,000円がある事が判明した。
当期の法人税等の法定実効率を40%として、未払法人税等を計上する。
なお、中間申告の際に計上した仮払法人税等の残高は250,000円である。

(解答)

















【問1(解答)】
(借方)             (貸方)
 繰延税金資産  16,000   法人税等調整額  16,000

【問2(解答)】
(借方)             (貸方)
 法人税等  440,000    仮払法人税等  250,000
                  未払法人税等  190,000

税効果会計の仕訳をすれば良いのか、それとも課税所得の計算を行い、確定法人税の計上仕訳を行なえば良いのか、今回の試験対策講座で一番質問が多かった内容です。

まず、税効果会計の仕訳を行うのか、確定法人税等の計上仕訳を行うのかについては、問題文が要求している言葉で読み取って下さい。
問題文に『・・税効果会計の処理を行う。なお、法人税等の実効税率は40%とする。』と書かれておれば、税効果会計の仕訳が要求されている判断して下さい。

次に、『・・・・当期の法人税等の法定実効率を40%として、未払法人税等を計上する。』と問題文に書かれておれば、確定法人税を計上する仕訳を行って下さい。

第1問の仕訳問題で出題された場合には、シンプルな問題ではあるけれども、ミスのし易い問題になるかもしれません。

 

(2020年1月11日(土) 22:28)

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