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この仕訳の違い分りますか!!??(有価証券編)。

この仕訳の違い分りますか!!??(有価証券編)。

【問1】

当期首(令和元年4月1日)において、満期まで所有する目的でめざせ日商簿記合格講座株式会社の社債(額面総額1,000,000円、償還期間5年)を額面100円につき97円で発行と同時に購入し、代金は小切手を振出して支払った(適正に処理済み)。
当期末(令和2年3月31日)の決算において、購入価額と額面金額の差額が金利調整差額に該当するため、償却原価法(定額法)を適用して帳簿価額の評価替えを行った。
なお、決算時の時価が額面100円につき98円である事が判明した。

(解答欄)




【問2】

当期首(令和元年4月1日)において、長期所有する目的でめざせ日商簿記合格講座株式会社の社債(額面総額1,000,000円、償還期間5年)を額面100円につき97円で発行と同時に購入し、代金は小切手を振出して支払った(適正に処理済み)。
当期末(令和2年3月31日)の決算において、購入価額と額面金額の差額が金利調整差額に該当するため、償却原価法(定額法)を適用して帳簿価額の評価替えを行った。
なお、決算時の時価が額面100円につき98円である事が判明した。

(解答欄)








【問1(解答)】
(借方)              (貸方)
 満期保有目的債券  6,000  有価証券利息 6,000
 (投資有価証券)

【問2(解答)】
(借方)              (貸方)
 その他有価証券 10,000  有価証券利息       6,000
(投資有価証券)          その他有価証券評価差額金 4,000 
※ ()内の勘定科目は、貸借対照表表示科目です。
  表示区分は、固定資産の部、投資その他の資産です。

☆解説
問1の社債購入について、「満期まで所有する目的で・・・」と問題文で満期所有目的が明らかになっているため、満期保有目的債券勘定で仕訳処理を行います。
満期保有目的債券の期末評価は、原則取得原価で評価を行いますが、償却原価法で評価替えの指示が出ていますので定額法により取得原価と額面金額の差額を逐次貸借対照表価額に加算して行きます。
                  
問2の社債購入については、「長期所有する目的で・・・」と問題文で所有目的だと明らかになっているため、その他有価証券として仕訳処理を行います。
その他有価証券の期末評価は時価で評価を行いますので有価証券評価差額金勘定で仕訳処理を行い、純資産の部(評価・換算差額等)に表示を行います。

(注)
この仕訳問題は、日商簿記2級検定試験受験向け様に作成した例題です。
日商簿記1級検定試験では、金利調整差額分を利息法で評価替えを行います。
その理由は、会計諸基準で償却原価法の評価は、原則として利息法で評価替えを行う事になっています。
しかし、法人税法上は定額法で評価を行う事になっているため、日商簿記2級検定試験では法人税法を考慮して定額法評価になっているものと思われます。

日商簿記検定試験の受験勉強では、
期中仕訳で使用する勘定科目と財務諸表(損益計算書、貸借対照表)に表示する勘定科目が相違しますので、受験者にとっては苦労する単元のひとつです。
頭の中が混乱しない様に、しっかりと学習を行って下さい。

 

(2020年1月6日(月) 3:02)

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